Фирма, плательщик НДС в Латвии, покупает продукцию у французской компании, плательщика НДС, чтобы в будущем реализовать их армянской компании. Как будет оформлен НДС при такой транзакции?

Первый вариант

Французская компания, плательщик НДС во Франции, продает (реализует) продукцию латвийской компании, плательщику НДС в Латвии, на основании правил EXW (с завода). Правила EXW подразумевают обязательство: реализатор должен предоставить продукт покупателю в заранее оговоренном месте, обычно на территории реализатора. На практике реализатор часто помогает погрузить продукцию в автомобиль покупателя. Если покупатель хочет, чтобы реализатор предпринял дальнейшие действия, это должно быть указано в договоре продажи. Латвийская компания реализует товар во Франции своему покупателю – армянской компании, оформляя процедуру экспорта из Франции. Таможенная декларация оформляется на имя латвийской компании.

Второй вариант

В этой ситуации можно предположить, что латвийская компания выдала реализатору регистрационный номер плательщика НДС в Латвии для покупки продукции и организовала доставку продукции из Франции на таможенный склад Словакии. Затем латвийская компания выставляет налоговый счет армянской компании, которая оформляет экспортную таможенную декларацию и экспортирует продукцию с территории Евросоюза в Армению.

В этом случае применение НДС и удержания предналога аналогично описанному в информационном материале Службы государственных доходов (СГД) "О месте покупки товаров на территории Европейского Союза".

В 2022 налоговом году будут освобождены плательщики подоходного налога от уплаты авансовых платежей из доходов от предпринимательской работы. Связано это с тем, что в результате пандемии не велась полноценная работа. Поэтому сумма дохода, полученного в этот период, не будет браться во внимание при расчете суммы авансовых платежей на будущий год.

В то же время в разных сферах экономики темпы восстановления и возможность получения прибыли после пандемии могут быть разными. Поэтому отменяется уплата таких авансовых платежей, которые базируются на суммах дохода (облагаемого налогом) от хозяйственной работы, которая возникла при других экономических обстоятельствах, и которые в конце года должны быть уплачены.

Можно будет наиболее правильно использовать имеющиеся в распоряжении финансы, вкладывая их развитие своего предприятия.

Плательщики подоходного налога смогут на добровольной основе вносить авансовые платежи на 2022 год, если самостоятельно предусматривают положительный результат своей работы. Делается это для того, чтобы плательщик мог оценить, может ли он уплачивать налог в резюмирующем порядке на основе представленной годовой декларации о доходах, уплачивая налог один раз общей суммой, или хочет разделить платеж на несколько частей, внося аванс.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) хочет купить землю у нерезидента, зарегистрированного в США, для снабжения собственного хозяйства. Какой налоговый сбор необходимо будет удержать при выплате денег нерезиденту? Необходимо ли подавать в Службу государственных доходов декларацию?

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона "О конвенции между Латвийской Республикой и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доход", полученный резидентом США прибыль от земли (включая заработок от аграрного и лесного хозяйства), пребывающей в Латвии, может облагаться налоговыми сборами в Латвии.

Плательщики дохода – зарегистрированные в Латвии предприниматели – удерживают налог с прибыли нерезидентов от реализации земли, применяя ставку подоходного налога с населения (ПНН) в размере 3%.

ПНН к доходу нерезидента от отчуждения земли применяется вне зависимости от того, как длительно земля располагаться в принадлежности нерезидента, исключая резидента другого государства-участника ЕС или государства Европейской индустриальной зоны.

Выплачивающее доход лицо, которое должно удержать ПНН в момент выплаты, применяет ПНН и если у нерезидента приобретается аграрная земля. Если прибыль от земель аграрного назначения освобожден от использования ПНН, нерезидент имеет право подать годовую декларацию о доходах и обязать выплатить удержанный налоговый сбор.

В Законе о ПНН предусмотрено, что предприниматель, который выплатил физическому лицу нерезиденту такой доход, из которого в соответствии с Законом о ПНН налоговый сбор удерживается в месте выплаты или во время расчета, выдает нерезиденту удостоверяющий документ о полученном в Латвии Доходе на протяжении года таксации от соответствующего плательщика дохода, а еще об уплаченном НН.

Сотрудник работает у иностранного работодателя, с которым заключен трудовой договор (ТД). Сотрудник уплачивает подоходный налог с населения (ПНН) и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) в Латвии. Как нужно оформлять полученные командировочные деньги,чтобы избежать недоразумений с СГД по поводу неуплаченных налогов, если сотрудник часто бывает в командировках?

Иностранный владелец организации, который нанимает сотрудника внутри страны, является работодателем в понимании Закона “О труде” (ЗТ) и подчиняется положениям ЗТ. Часть 1 статьи 76 ЗТ предусматривает, что наниматель должен возместить те затраты сотрудника,которые по положениям ТД нужны для выполнения рабочих обязанностей, в особенности затраты, которые связаны с командировкой или рабочей поездкой сотрудника.

В соответствии с пунктом 161 части 1 статьи 9 Закона “О подоходном налоге с населения” налогом не облагают возмещения командировочных затрат и затрат на рабочие поездки в установленном КМ размере.

Согласно пункту 4 Правил КМ №969 и ПНН облагается та часть затрат, которая превышает нормы в отношении командировочных суточных. Если размер суточных находится в пределах установленных норм, то он не считается доходом сотрудника и не должен декларироваться.

Следовательно, если иностранный владелец организации возмещает сотруднику командировочные затраты и выплачивает командировочные суточные в размере, установленном Правилами КМ №969, это не является частью зарплаты сотрудника. При этом внутренний сотрудник, подавая сообщение работополучателя, полученное возмещение за командировку не указывает.